PTU no México: cálculo, prazos e diferença com a PLR

Toda empresa brasileira com equipe no México encontra, entre março e junho, uma obrigação que não existe da mesma forma em casa: a PTU, um pagamento de 10% sobre a renda tributável que a lei mexicana exige, não uma negociação com o sindicato. Confundir a PTU com a PLR brasileira, achando que basta negociar ou que pode não pagar em determinado ano, expõe a empresa a uma fiscalização da Secretaría del Trabajo mexicana.

Na Soulbit Academy tratamos a PTU do ponto de vista do empregador. Este guia explica a renda tributável que serve de base, como os 10% se dividem entre dias trabalhados e salários, o teto que a reforma de 2021 fixou, quem fica excluído, quando vence o prazo, a retenção de imposto de renda, e por que a PTU não se parece com a PLR que a empresa já conhece no Brasil.

O que é a PTU e quem deve pagá-la no México

A PTU é o pagamento de 10% da renda tributável do exercício que toda empresa mexicana com empregados subordinados deve distribuir entre eles todo ano. Esse direito está previsto no artigo 123 apartado A fração IX da Constituição mexicana e detalhado nos artigos 117 a 131 do capítulo VIII da Ley Federal del Trabajo, que regulam desde a base de cálculo até o prazo de pagamento e as sanções por descumprimento.

A obrigação nasce de ter renda tributável positiva e empregados subordinados no México, seja a entidade uma subsidiária brasileira registrada localmente ou qualquer outra empresa mexicana. A lei isenta três tipos de entidades: as de nova criação durante o primeiro ano de operação, as que lançam um produto novo durante os dois primeiros anos, e as instituições de assistência privada sem fins lucrativos. Uma empresa brasileira que só paga prestadores de serviço independentes no México, sem entidade local nem subordinação, não gera PTU sobre esses pagamentos, porque a PTU está ligada ao vínculo trabalhista, não à prestação de serviços.

A PTU mexicana é igual à PLR brasileira?

Não. A PLR é negociada entre empresa e empregados ou sindicato conforme a Lei 10.101/2000, e uma empresa brasileira pode simplesmente não ter programa de PLR em determinado ano. A PTU mexicana é automática: sempre que há renda tributável positiva no exercício, a lei exige o pagamento de 10%, sem negociação prévia nem programa a ser desenhado.

A renda tributável que serve de base é o resultado fiscal do artigo 9 da Ley del Impuesto sobre la Renta, o mesmo artigo que fixa a alíquota do imposto de renda corporativo mexicano. Esse artigo esclarece um ponto que gera confusão: a PTU paga no próprio exercício e os prejuízos fiscais anteriores não se subtraem da renda tributável, para evitar um círculo em que a PTU paga reduziria a base da PTU seguinte.

Como os 10% se dividem: metade por dias trabalhados, metade por salário

Os 10% da renda tributável se dividem em duas metades iguais, distribuídas com critérios diferentes, conforme o artigo 123 da Ley Federal del Trabajo. A primeira metade se distribui em proporção aos dias que cada empregado trabalhou no ano, sem importar o salário. A segunda metade se distribui em proporção ao valor dos salários que cada empregado recebeu nesse mesmo exercício.

Um exemplo com números redondos: uma empresa com renda tributável de 2.000.000 de pesos deve distribuir 200.000 pesos de PTU, os 10% dessa base. Desse total, 100.000 pesos vão para a metade por dias trabalhados e 100.000 pesos para a metade por salários. Se a equipe somou 6.000 dias trabalhados no ano, cada dia vale 16,67 pesos; um empregado com 300 dias recebe 5.000 pesos por essa metade. Se a equipe recebeu 12.000.000 de pesos em salários, cada peso de salário vale 0,0083 pesos de PTU; um empregado que ganhou 600.000 pesos recebe outros 5.000 pesos. O total desse empregado é de 10.000 pesos, a soma das duas metades.

Item do exemplo	Fórmula aplicada	Resultado
PTU total da empresa	10% de 2.000.000 de pesos de renda tributável	200.000 pesos
Metade por dias trabalhados	100.000 pesos entre 6.000 dias trabalhados no total	16,67 pesos por dia
Metade por salários	100.000 pesos entre 12.000.000 de pesos de folha total	0,0083 pesos por peso de salário
PTU de um empregado com 300 dias e 600.000 pesos de salário	(300 dias × 16,67) + (600.000 × 0,0083)	10.000 pesos

O teto da reforma de 2021: três meses de salário ou a média de três anos

O teto da PTU é o valor mais favorável ao empregado entre três meses de salário e a média da PTU recebida nos últimos três anos, conforme o artigo 127 fração VIII da Ley Federal del Trabajo, incluído pela reforma que o Diário Oficial mexicano publicou em 23 de abril de 2021.

Antes dessa reforma não existia teto legal, o que gerava valores desproporcionais em empresas com poucos empregados e lucro fiscal muito alto num único exercício. Com três anos de antiguidade, a empresa compara o cálculo por dias e salários contra a média da PTU paga nos três exercícios anteriores, e paga o valor maior entre essa média e três meses de salário. Com menos antiguidade, aplica-se só o teto de três meses, porque não há histórico para calcular a média.

Um exemplo de quando o teto limita o pagamento: se o cálculo por dias e salários resultar em 40.000 pesos para um empregado que ganha 8.000 pesos por mês, o teto de três meses equivale a 24.000 pesos. Como é menor, o empregado recebe 24.000 pesos, e o excedente de 16.000 pesos não se redistribui: fica com a empresa. Nada parecido existe na PLR brasileira, onde o valor nasce do acordo, não de uma fórmula legal com teto fixo.

O teto da reforma de 2021 se aplica a todas as empresas por igual?

Sim, sem distinção de tamanho ou setor. Seu efeito é mais visível em empresas com poucos empregados e lucro fiscal alto num único exercício, onde o cálculo por dias e salários pode facilmente superar três meses de salário de cada empregado.

Quem fica excluído da PTU

Três categorias ficam excluídas da PTU conforme o artigo 127 da Ley Federal del Trabajo. A primeira são diretores gerais e administradores que dirigem todo o negócio, não só uma área. A segunda são sócios ou acionistas, que participam dos lucros como proprietários, não como empregados subordinados. A terceira são trabalhadores eventuais que não completaram 60 dias de trabalho no exercício, salvo se forem empregados fixos desligados durante o ano.

Um gerente de área que dirige só uma função específica, sem autoridade sobre o conjunto da empresa, mantém o direito à PTU: a exclusão se aplica à direção geral do negócio, não a qualquer cargo que inclua a palavra "gerente" no título.

Pessoa	Tem direito à PTU	Motivo
Empregado fixo com contrato subordinado	Sim	É o sujeito que a PTU foi criada para proteger
Trabalhador eventual com 60 dias ou mais no exercício	Sim	Cumpre o mínimo de dias exigido pelo artigo 127
Trabalhador eventual com menos de 60 dias	Não	Não atinge o mínimo de dias exigido pelo artigo 127
Gerente de área ou chefe de departamento	Sim	Dirige uma função específica, não a empresa toda
Diretor geral ou administrador único	Não	O artigo 127 exclui a direção geral do negócio
Sócio ou acionista da empresa	Não	Participa dos lucros como proprietário, não como empregado

Prazo de pagamento, provisão contábil e sanções

O prazo para pagar a PTU vence 60 dias após a data em que a empresa deve apresentar a declaração anual de imposto de renda, conforme o artigo 122 da Ley Federal del Trabajo. Para pessoas morais, com declaração até 31 de março, o prazo vai até 30 de maio de 2026. Para pessoas físicas com atividade empresarial, com declaração até 30 de abril, o prazo vai até 29 de junho de 2026, conforme confirma o micrositio da Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET).

A provisão contábil da PTU não deve esperar a declaração anual. Uma empresa que estima com razoável certeza sua renda tributável antes do fechamento pode e deve reconhecer um passivo estimado de PTU em 31 de dezembro, ajustando o valor quando o montante definitivo for conhecido. Adiar essa provisão para o ano seguinte distorce as demonstrações financeiras do exercício já fechado.

O que acontece se a empresa não pagar a PTU dentro do prazo?

O empregado tem um ano, contado a partir da data em que a PTU deveria ter sido paga, para exigir o pagamento perante a autoridade trabalhista. Uma empresa inadimplente fica exposta a um processo perante a Secretaría del Trabajo y Previsión Social, à assessoria gratuita que a PROFEDET oferece ao empregado afetado, e às sanções que a Ley Federal del Trabajo prevê para o empregador descumpridor.

A retenção de imposto de renda sobre a PTU: a isenção de 15 UMA

A PTU está isenta de imposto de renda até um valor equivalente a 15 vezes a Unidad de Medida y Actualización (UMA), a unidade de referência diária mexicana, conforme o artigo 93 fração XIV da Ley del Impuesto sobre la Renta. O valor diário da UMA para 2026 é de 117,31 pesos, conforme o comunicado que o INEGI publicou em janeiro de 2026, vigente de 1º de fevereiro de 2026 a 31 de janeiro de 2027. Quinze vezes esse valor equivale a 1.759,65 pesos isentos por empregado.

Retomando o exemplo anterior, um empregado que recebe 10.000 pesos de PTU tem 1.759,65 pesos isentos, e o restante, 8.240,35 pesos, fica sujeito a retenção de imposto de renda conforme as tarifas equiparadas a salários do artigo 96 da mesma lei, aplicadas sobre a parte tributável, não sobre o total pago.

A isenção de 15 UMA se aplica por empregador ou pelo total do ano do empregado?

Aplica-se ao total de PTU que o empregado recebe no exercício, não a cada vínculo trabalhista separadamente. Um empregado com dois empregadores no mesmo ano fiscal deve somar os dois valores para determinar quanto excede os 15 UMA e fica sujeito a retenção.

O que a Soulbit automatiza ao dispersar a PTU, e o que não

A Soulbit não calcula a PTU de uma empresa mexicana, não determina a renda tributável do artigo 9 da Ley del ISR nem aplica o teto da reforma de 2021: isso continua a cargo do contador da empresa ou do software de folha mexicano, junto com a retenção de imposto de renda e a emissão do CFDI de folha. Detalhamos esse fluxo completo em folha de trabalhadores remotos no México: CFDI e pagamentos.

O que a Soulbit automatiza é a etapa seguinte ao cálculo: manter saldo em stablecoins como USDC e USDT e em fiat em dólares, euros e libras, converter entre elas sob consulta e dispersar o valor líquido já calculado para cada empregado, com rastreabilidade por beneficiário e por lote, seja PTU ou folha recorrente.

No México essa dispersão não chega hoje a uma conta em pesos, porque a Soulbit V1 não tem rail bancário local no país, como explicamos em receber pagamentos internacionais em USDC no México. Um empregado que recebe a PTU em dólares digitais resolve a conversão para pesos com seu próprio banco ou casa de câmbio, e a empresa continua emitindo o CFDI, retendo o imposto de renda e reportando ao SAT, exatamente como faria com uma transferência tradicional.

Sobre a linha entre empregado e prestador de serviços, que também define quem tem direito à PTU, veja prestador vs empregado: como pagar cada um legalmente na América Latina. Para comparar o custo da folha internacional com a banca tradicional, veja o custo real da folha internacional pelo banco. O contexto regulatório de criptoativos no México está em a Lei Fintech e criptoativos na empresa mexicana, e o guia completo de pagamentos cripto do país está em pagamentos cripto no México.