TRM da Colômbia: qual taxa a DIAN exige para USD

Uma empresa que fatura em dólares para um cliente colombiano, ou uma filial na Colômbia que recebe de sua matriz, chega sempre à mesma pergunta antes de lançar o recebimento: qual TRM aplicar e em que data. O contador colombiano chama essa taxa de TRM, e usar a data errada gera um lançamento incorreto e uma diferença cambial calculada sobre uma base equivocada.

Na Soulbit Academy explicamos quem certifica a TRM da Colômbia, quem a publica e qual taxa rege cada etapa do ciclo contábil e fiscal de uma empresa que recebe em dólares na Colômbia: o reconhecimento da receita, o fechamento do mês e a declaração de renda. A Soulbit é um rail de pagamento e tesouraria em stablecoins para empresas, não uma firma contábil nem tributária, e este artigo não substitui o critério do seu assessor.

O que é a TRM da Colômbia e o que ela mede

A TRM, tasa representativa del mercado, é a média ponderada das operações de compra e venda de dólares por pesos colombianos, executadas pelos intermediários do mercado cambial para liquidação no mesmo dia da negociação. É assim que o Banco de la República define a TRM em seu glossário oficial, com base nas operações informadas dentro do horário fixado por sua própria diretoria.

A TRM não é um preço fixado por decreto nem por uma autoridade que decide quanto o dólar deve valer naquele dia. É um resultado calculado todo dia útil a partir das operações reais do mercado cambial do dia anterior, e certificado antes da abertura das operações do dia seguinte. Por isso uma empresa não pode tratar "a TRM" como um número fixo: cada recebimento, cada fechamento e cada declaração tem sua própria data de referência.

Para consultar a taxa vigente de um dia específico, a fonte é o Certificado TRM publicado pela Superintendencia Financiera de Colombia, ou a série histórica mantida pelo Banco de la República. Nenhum número deste artigo substitui essa consulta, porque a TRM muda todos os dias e um valor publicado hoje perde validade em horas.

Quem calcula e certifica a TRM, e por que não é a DIAN

A TRM é calculada e certificada todo dia pela Superintendencia Financiera de Colombia, não pela DIAN, com base nas operações de compra e venda de dólares informadas pelos intermediários do mercado cambial. Essa função está fixada no artigo 40 da Resolución Externa 1 de 2018 da diretoria do Banco de la República, que delega à Superintendencia o cálculo e a certificação diária da taxa.

O Banco de la República, por sua vez, fixa o marco normativo e metodológico que rege o mercado cambial e a própria TRM, mas não é quem calcula nem certifica o número de cada dia. Essa distinção explica por que as duas entidades publicam informação sobre a TRM em seus próprios sites, e por que nenhuma delas é a DIAN.

A DIAN fixa ou publica a TRM da Colômbia?

Não. A DIAN não calcula nem certifica a TRM, essa função é exclusiva da Superintendencia Financiera de Colombia. O que a DIAN faz é usar a TRM já certificada como referência obrigatória para medir em pesos as receitas, custos, ativos e passivos em moeda estrangeira de um contribuinte, segundo o Estatuto Tributario. A busca por "TRM DIAN" costuma partir dessa confusão: a DIAN aplica a taxa para efeitos fiscais, não a origina nem a publica primeiro.

Entidade	O que faz com a TRM	Fonte
Banco de la República	Fixa o marco normativo e a metodologia da TRM	Resolución Externa 1 de 2018, artigo 40
Superintendencia Financiera de Colombia	Calcula, certifica e publica a TRM todo dia	Certificado TRM, Superintendencia Financiera
DIAN	Usa a TRM já certificada para medir receitas, custos, ativos e passivos em moeda estrangeira	Estatuto Tributario, artigos 288 e 269
Empresa ou contador	Aplica a TRM da data correta a cada evento contábil ou fiscal, não uma taxa genérica	Política contábil interna e assessoria tributária

Qual TRM se aplica para reconhecer uma receita em dólares

A TRM que se aplica a uma receita em dólares é a TRM certificada do dia do reconhecimento inicial, conforme determina o artigo 288 do Estatuto Tributario para receitas, custos, deduções, ativos e passivos em moeda estrangeira. Para um recebimento em dólares, o reconhecimento inicial é o dia em que a empresa passa a ter direito de exigir o pagamento, ou o recebe de fato.

Essa TRM do reconhecimento inicial fica fixa para aquele evento econômico. Suponha, apenas como exemplo ilustrativo e sem que seja uma cifra vigente, que uma empresa fatura 10.000 dólares e recebe no mesmo dia, quando a TRM certificada é de 4.000 pesos por dólar. A receita é registrada por 40.000.000 de pesos, e esse valor não muda mesmo que a taxa suba ou caia depois.

O que acontece se a empresa converte os dólares em pesos dias depois de receber?

A data da conversão bancária não reabre o reconhecimento inicial da receita. O artigo 288 do Estatuto Tributario estabelece que as flutuações de um ativo em moeda estrangeira não têm efeito fiscal até o momento de sua alienação, recebimento ou liquidação, momento em que se reconhece a diferença entre a TRM inicial e a TRM desse evento posterior.

Qual TRM se aplica no fechamento contábil de fim de mês

Na contabilidade sob IFRS, diferente do tratamento fiscal, os itens monetários em moeda estrangeira são reconvertidos no fechamento de cada período pela TRM daquela data, não apenas no momento do recebimento. O marco técnico normativo que incorpora as IFRS na Colômbia, incluindo a norma sobre os efeitos das variações nas taxas de câmbio, é o Decreto 2420 de 2015.

Essa reconversão periódica gera, para efeitos contábeis, uma diferença cambial reconhecida no resultado do período a cada fechamento de mês ou trimestre, conforme a política da empresa. É um tratamento distinto do fiscal, e é aí que mais confunde um contador que lida com as duas frentes ao mesmo tempo: um mesmo saldo em dólares pode gerar um ajuste contábil em março sem nenhum efeito no imposto de renda daquele ano.

Para efeitos tributários, o artigo 288 do Estatuto Tributario congela esse efeito: a flutuação mensal de um saldo em dólares não tem consequência fiscal até que o ativo ou passivo se realize. Essa diferença entre o fechamento contábil, que se move todo mês, e o fechamento fiscal, que só se move na realização, exige uma conciliação separada entre o lucro contábil e a renda tributável.

Qual TRM se aplica na declaração de renda, e o que é a diferença cambial

O artigo 269 do Estatuto Tributario fixa o valor patrimonial dos bens em moeda estrangeira pelo mesmo critério do reconhecimento inicial: estima-se em pesos pela TRM do momento em que a empresa adquiriu o ativo, não pela TRM de 31 de dezembro. Esse artigo se aplica, em particular, aos saldos em dólares que uma empresa reporta como parte de seu patrimônio na declaração de renda.

A diferença cambial, para efeitos fiscais, é a diferença entre a TRM do reconhecimento inicial de um ativo ou passivo em moeda estrangeira e a TRM vigente no momento em que esse ativo ou passivo é vendido, recebido ou pago. O artigo 288 do Estatuto Tributario determina reconhecer essa diferença como receita tributável, ou como custo ou despesa dedutível, somente nesse momento de realização.

Uma empresa deve ajustar seus saldos em dólares pela TRM em cada 31 de dezembro para efeitos fiscais?

Não, ao menos não com efeito na renda daquele período. O artigo 288 do Estatuto Tributario é explícito: as flutuações dos itens do balanço em moeda estrangeira não têm efeito fiscal até a alienação ou o pagamento. O valor patrimonial do artigo 269 se calcula pela TRM do reconhecimento inicial de cada bem, não por um corte de fim de ano, ainda que esse valor seja reportado na declaração daquele período.

Evento	Qual TRM se aplica	Base normativa
Reconhecimento inicial de uma receita em dólares	TRM certificada do dia da operação	Artigo 288, Estatuto Tributario
Fechamento contábil mensal sob IFRS	TRM da data de fechamento, para itens monetários	Decreto 2420 de 2015 (marco IFRS)
Flutuação mensal do saldo, para efeitos fiscais	Sem efeito fiscal até a realização	Artigo 288, Estatuto Tributario
Valor patrimonial na declaração de renda	TRM do reconhecimento inicial do bem	Artigo 269, Estatuto Tributario
Venda, recebimento ou pagamento do ativo ou passivo	TRM desse evento, comparada com a inicial	Artigo 288, Estatuto Tributario
Consulta da TRM vigente em um dia específico	A taxa certificada e publicada naquele dia	Superintendencia Financiera de Colombia

O que acontece quando o recebimento chega em stablecoin, e não em dólares bancarizados

Não existe uma TRM obrigatória para recebimentos em stablecoin: o artigo 288 do Estatuto Tributario regula a moeda estrangeira, e uma stablecoin como o USDC não é, em sentido estrito, uma moeda estrangeira com curso legal em nenhum país. Essa diferença importa porque, até a data desta publicação, nenhum conceito específico da DIAN declara a TRM do dia como o critério único obrigatório para converter em pesos um recebimento em stablecoin.

Então qual taxa uma empresa usa quando recebe em USDC?

Na ausência de uma doutrina específica da DIAN sobre esse caso, a prática mais defensável é documentar a cotação real de conversão daquela operação, como a que resulta de uma operação OTC, e sustentar esse critério por escrito com o assessor tributário. Usar a TRM do dia como referência é razoável e costuma ser a opção mais conservadora, mas convém não presumir que seja uma obrigação normativa que hoje não está escrita para o caso específico de uma stablecoin.

O tratamento fiscal geral dos criptoativos na Colômbia, incluindo sua qualificação como bem e não como moeda para vários efeitos, está em o conceito da DIAN sobre criptoativos que analisamos em detalhe. Para o registro contábil do saldo em si, o guia de como contabilizar USDC sob IFRS explica o mesmo tipo de julgamento que a questão da TRM exige aqui: não há uma norma que resolva o caso só de lê-la.

O que a Soulbit resolve hoje, e o que continua sendo do contador

A Soulbit V1 entrega saldos em stablecoins USDC e USDT, fiat em USD, EUR e GBP, conversão OTC por cotação sob solicitação, um identificador verificável para cada movimento, e o rail bancário local na Colômbia. Com esse suporte, uma empresa consegue documentar cada recebimento e cada conversão pela cotação real da operação.

O que a Soulbit não faz é contabilidade nem assessoria tributária. Não decide qual TRM se aplica a um recebimento, não classifica a receita sob o Estatuto Tributario e não apresenta a declaração de renda de seus clientes. Também não oferece cartões, rendimento, token próprio nem app móvel nativo. Esse julgamento, incluindo qual TRM usar e em que data, continua sendo responsabilidade do contador e do assessor tributário, apoiados no suporte documental de cada operação.

Para conciliar esses movimentos com o livro contábil, o procedimento completo está em como conciliar pagamentos em stablecoin na contabilidade. Uma empresa que recebe através de uma conta de compensação na Colômbia, ou que paga retenção na fonte em pagamentos ao exterior, enfrenta a mesma decisão sobre qual taxa documentar em cada operação. Quem avalia faturar em moeda estrangeira pode revisar antes o que significa faturar em dólares desde a Colômbia.