Retenção de ISR no México em pagamentos ao exterior: guia para empresas brasileiras

Uma empresa brasileira que fatura clientes no México costuma receber menos do que a nota fiscal indica. O motivo é a retenção de ISR que o cliente mexicano faz na fonte quando o pagamento tem origem no país, e que o contrato muitas vezes não menciona.

No Soulbit Academy explicamos a retenção de ISR no México em pagamentos ao exterior, em outubro de 2026, do ponto de vista de quem fatura ou mantém filial: quais pagamentos têm fonte mexicana, que alíquota se aplica, como um pagamento em dólares é convertido em pesos e como tratar um contrato que fixa o valor líquido. O equivalente colombiano está no guia de retenção na fonte em pagamentos ao exterior na Colômbia; aqui tratamos apenas do sistema mexicano.

Retenção de ISR no México em pagamentos ao exterior: que rendas têm fonte mexicana

A retenção de ISR no México incide quando a renda provém de uma fonte de riqueza situada em território nacional e o residente no exterior não tem estabelecimento permanente no país, ou a renda não é atribuível a ele. Está no artigo 153 do Título V da Lei do Imposto sobre a Renda (LISR), cujo texto vigente convém confirmar no PDF publicado pela Câmara dos Deputados.

A fonte não depende de onde está o prestador nem da moeda do contrato. A lei a define tipo de pagamento por tipo de pagamento, e três critérios são frequentes para uma empresa brasileira com clientes mexicanos.

O primeiro é o lugar da prestação do serviço: o serviço pessoal independente tem fonte no México quando é prestado no país (artigo 156). O segundo é o lugar de aproveitamento do direito: royalties e assistência técnica têm fonte mexicana quando os bens ou direitos são aproveitados no México ou quando são pagos por um residente no México (artigo 167). O terceiro é a residência de quem paga: os juros têm fonte mexicana se pagos por um residente no país (artigo 166).

Um serviço prestado inteiramente no exterior, sem pagamento a parte relacionada e sem se enquadrar em royalties ou assistência técnica, não gera por si só renda de fonte mexicana. O artigo 156 presume, salvo prova em contrário, que o serviço é prestado no México quando um residente o paga a um residente no exterior que seja sua parte relacionada.

Alíquotas de retenção no México: serviços, royalties, assistência técnica, juros e dividendos

A alíquota de retenção é de 25% sobre o total, sem dedução, em serviços independentes, royalties gerais, assistência técnica e aluguel de imóveis; em dividendos é de 10% e em juros varia. A Tabela 1 resume as alíquotas do texto consultado em outubro de 2026.

Tipo de pagamento	Quando há fonte no México	Alíquota de retenção	Artigo da LISR
Serviços pessoais independentes (honorários)	O serviço é prestado no México, ou se presume se um residente paga a parte relacionada no exterior	25% sobre o total, sem dedução; isenção se pago por residente no exterior sem vínculo com o México e com estada inferior a 183 dias	156
Royalties em geral e assistência técnica	Os bens ou direitos são aproveitados no México, ou paga um residente no México	25% sobre a renda, sem dedução	167, fração II
Royalties de patentes, marcas, nomes comerciais e publicidade	Mesmo critério dos royalties	Alíquota máxima da tabela do artigo 152	167, parágrafo posterior às frações
Juros	Pagos por residente no México, ou o capital é colocado ou investido no país	10%, 4,9%, 15% ou 21% conforme o credor e o instrumento; nos demais casos, a alíquota máxima da tabela do artigo 152	166
Dividendos ou lucros	Distribuídos por pessoa jurídica residente no México	10% sobre o dividendo, em caráter definitivo	164, fração I
Uso ou gozo de imóveis e de certos bens móveis	O imóvel está no México ou o bem móvel é entregue ou usado aqui	25% sobre a renda, sem dedução	158

Uma ressalva evita erros frequentes: a qualificação do contrato. A mesma licença pode ser tratada como royalty, serviço ou assistência técnica conforme o que se transfere, e a alíquota muda com isso. Se um contrato mistura patente com outros itens e não é possível distinguir a parte de cada um, o artigo 167 aplica a alíquota da fração II a todo o pagamento.

Que alíquota se aplica se o pagamento é por um software ou licença de uso?

A alíquota depende de como o contrato é qualificado nos termos do artigo 167, e não do nome de software. Se há cessão de uso de um direito protegido, costuma-se analisar como royalty; se há prestação de serviço sem cessão de direitos, a análise é outra. Peça ao seu assessor fiscal a qualificação por escrito antes do primeiro faturamento.

Câmbio da retenção: como converter um pagamento em dólares para pesos

A retenção de ISR sobre um pagamento em moeda estrangeira é calculada convertendo para pesos na data em que a contraprestação se torna exigível ou é paga, o que ocorrer primeiro. É o que determina o artigo 153 da LISR, que obriga também o agente de retenção a recolher valor equivalente ao que deveria ter retido nessa data.

A taxa vem do artigo 20 do Código Fiscal da Federação (CFF), cujo texto consultado indica como última reforma 9 de abril de 2026. Considera-se a taxa de câmbio pela qual a moeda estrangeira foi adquirida. Se não houve aquisição, usa-se a que o Banco do México publicar no Diário Oficial da Federação no dia anterior ao da ocorrência do tributo. Se nesse dia não houver publicação, aplica-se a última publicada.

Na prática, há efeito contábil. O pagamento, a retenção e a variação cambial podem cair em datas e taxas diferentes se o pagador compra dólares dias antes. Do lado brasileiro, o valor retido no México pode ser reconhecido de forma diferente; como o crédito do imposto pago no exterior depende da legislação brasileira, consulte seu contador.

Exemplo com premissas, não com dados reais: um cliente mexicano paga a uma empresa brasileira royalties de 12.000 dólares, com retenção de 25%. A retenção é de 3.000 dólares; a uma taxa suposta de 17,00 pesos por dólar, é recolhida como 51.000 pesos. A uma taxa suposta de 18,00, a mesma retenção seria de 54.000 pesos.

Gross-up: o que acontece quando o contrato fixa o valor líquido

Quando o contrato garante à empresa brasileira um valor líquido de impostos, o pagador mexicano assume o ISR e o valor desse imposto se soma à base. O artigo 153 da LISR dispõe que o imposto que o pagador cobre por conta do contribuinte é considerado renda do Título V, aplicando-se as regras do tipo de renda que o originou.

A consequência é aritmética. O valor bruto é o líquido dividido por um menos a alíquota de retenção, e a retenção se calcula sobre esse bruto. A Tabela 2 compara os dois cenários com royalties de 12.000 dólares e as premissas indicadas.

Item (premissas ilustrativas)	O contrato fixa o bruto	O contrato fixa o líquido
Valor base acordado	12.000 dólares brutos	12.000 dólares líquidos
Alíquota de retenção suposta	25%	25%
Valor bruto sobre o qual se retém	12.000 dólares	16.000 dólares (12.000 dividido por 0,75)
Retenção em dólares	3.000 dólares	4.000 dólares
Retenção em pesos, à taxa suposta de 17,00	51.000 pesos	68.000 pesos
Valor que a empresa brasileira recebe	9.000 dólares	12.000 dólares
Custo total para o pagador mexicano	12.000 dólares	16.000 dólares

Quem decide se o contrato fixa o valor bruto ou o líquido?

A decisão cabe às partes e a seus assessores antes da assinatura, porque muda o custo do contrato na proporção que a Tabela 2 mostra. Uma cláusula de valor líquido sem alíquota de referência deixa em aberto um custo que depende da qualificação do pagamento. Fixar o bruto evita o sobrecusto da Tabela 2; o contrato deve dizer quem assume o imposto.

Tratado para evitar a dupla tributação: como aplicá-lo com a certidão de residência

Um tratado para evitar a dupla tributação reduz ou elimina a retenção apenas se o beneficiário comprova ser residente do outro país e cumpre as disposições do próprio tratado. É o que estabelece o artigo 4 da LISR, que acrescenta requisitos de procedimento, como apresentar informação sobre sua situação fiscal conforme o artigo 32-H do CFF e designar representante legal.

A LISR permite que o agente de retenção aplique diretamente a alíquota do tratado quando for inferior à da lei. Se aplicar alíquota maior, o residente no exterior pode pedir restituição da diferença. A primeira via é preferível: poupa à empresa brasileira um processo de restituição que pode desgastar a relação comercial. Se há tratado aplicável entre Brasil e México, e quais são seus termos, deve ser confirmado com seu assessor; este artigo não o analisa.

Para o dossiê de uma empresa brasileira como fornecedora, peça ou prepare antes do primeiro pagamento:

• A certidão de residência fiscal do Brasil, válida para o ano do pagamento.
• A identificação do beneficiário efetivo da renda.
• O contrato que descreva o serviço ou o direito, com sua qualificação fiscal.
• Uma nota assinada pelo assessor sobre o artigo do tratado que se pretende aplicar.

Para ver como um tratado é lido, o caso colombiano está no guia do acordo de dupla tributação da Colômbia. Se o cliente final é dos Estados Unidos, o formulário W-8BEN corresponde à relação inversa, a de um prestador que fatura um cliente norte-americano.

Como se recolhe a retenção, o comprovante de retenção e a dedução do pagamento

A retenção é recolhida por meio de declaração perante as repartições autorizadas e o imposto é definitivo para o residente no exterior. O artigo 153 da LISR estabelece esse caráter definitivo; o prazo e o formulário da declaração devem ser confirmados com seu assessor e com as regras gerais do SAT, que este artigo não detalha.

Duas obrigações documentais acompanham a retenção. A primeira está no artigo 76, fração III: quem paga deve emitir comprovantes fiscais com o valor dos pagamentos que constituem renda de fonte mexicana conforme o Título V e, se for o caso, o imposto retido do residente no exterior. A segunda diz respeito à dedução.

O artigo 27, fração V, da LISR condiciona a dedução: o contribuinte deve cumprir as obrigações de retenção e recolhimento de impostos devidos por terceiros e, nos pagamentos ao exterior, só pode deduzi-los se fornecer as informações exigidas pelo artigo 76. Omitir a retenção pode pôr em risco a despesa, além de gerar a cobrança do imposto não retido.

Para entender a fatura eletrônica que o cliente mexicano espera, o guia de CFDI no México para empresa brasileira completa o quadro. E se o seu cliente contrata serviços com pessoal do fornecedor em território mexicano, outro controle se aplica: veja REPSE e serviços especializados.

O que o Soulbit V1 entrega frente à retenção de ISR, e o que não entrega

O Soulbit V1 não calcula, não retém nem recolhe o ISR de nenhum pagamento e não determina se uma renda tem fonte de riqueza no México. Essa tarefa continua com a equipe contábil e o assessor fiscal.

O que o Soulbit V1 faz hoje é aplicar KYB às empresas que operam na plataforma, aplicar controles AML e monitoramento de transações, operar com custódia institucional e pagar fornecedores no exterior em stablecoins USDC e USDT. Cada pagamento deixa um registro de rastreabilidade que sua equipe pode arquivar com o dossiê do fornecedor, e o suporte é humano.

O que o Soulbit V1 não entrega: não emite CFDI nem comprovantes de retenção, não integra seu ERP, não converte automaticamente para pesos nem para outra moeda e não tem rail bancário local no México; seu único rail bancário local está na Colômbia. Pagar em stablecoins não muda se a renda tem fonte mexicana nem a obrigação de reter, e seu tratamento fiscal deve ser analisado com seu assessor.