Reparto de utilidades (PTU) en México: cálculo y plazos

Cada año, entre marzo y junio, el área financiera de una empresa mexicana enfrenta la misma tarea: calcular el reparto de utilidades a partir de la declaración anual, aplicar el tope de la reforma de 2021 y pagar dentro del plazo antes de que corra un riesgo laboral. Un error en la base de cálculo o en el tope expone a la empresa ante la Secretaría del Trabajo y ante reclamos de trabajadores, que tienen hasta un año para exigir su pago.

En Soulbit Academy tratamos el reparto de utilidades desde la perspectiva del empleador. Esta guía explica la renta gravable que sirve de base, cómo se reparte el 10% entre días y salarios, el tope que fijó la reforma de 2021, quién queda excluido, cuándo vence el plazo y cómo se retiene el ISR sobre lo que recibe cada trabajador.

Qué es el reparto de utilidades y quién debe pagarlo en México

El reparto de utilidades es el pago del 10% de la renta gravable del ejercicio que toda empresa mexicana con trabajadores subordinados debe distribuir entre ellos cada año. Este derecho está reconocido en el artículo 123 apartado A fracción IX de la Constitución Política y desarrollado en los artículos 117 a 131 del capítulo VIII de la Ley Federal del Trabajo, que regulan desde la base de cálculo hasta el plazo de pago y las sanciones por incumplimiento.

La obligación nace de tener utilidad fiscal positiva y trabajadores subordinados a cargo, sin importar el tamaño de la empresa. La ley exime a tres tipos de entidades: las de nueva creación durante su primer año de operación, las de nueva creación dedicadas a elaborar un producto nuevo durante sus dos primeros años, y las instituciones de asistencia privada sin fines de lucro. Fuera de esas excepciones, toda empresa con utilidad fiscal positiva debe repartir el 10%, aunque sea su primer ejercicio con ganancias tras varios años de pérdidas.

¿Una empresa que tuvo pérdidas en el ejercicio debe pagar reparto de utilidades?

No. Si la renta gravable del ejercicio es cero o negativa, no existe base sobre la cual calcular el 10%, y la empresa no tiene PTU que repartir ese año. La obligación depende del resultado fiscal positivo, no del número de trabajadores ni de los ingresos brutos.

La renta gravable que sirve de base es la utilidad fiscal que resulta del procedimiento del artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el mismo artículo que fija la tasa corporativa del ISR. Ese artículo aclara un punto que genera confusión cada año: no se resta de la renta gravable la PTU pagada en el propio ejercicio ni las pérdidas fiscales anteriores, para evitar un círculo en el que la PTU pagada reduciría la base de la siguiente. Una empresa con pérdidas acumuladas, pero con utilidad fiscal positiva en el ejercicio actual, sí debe repartir utilidades, sin descontar las pérdidas previas.

Cómo se calcula el reparto de utilidades: mitad por días trabajados, mitad por salario

El 10% de la renta gravable se divide en dos mitades iguales que se reparten con criterios distintos, según el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo. La primera mitad se reparte por igual entre los trabajadores, en proporción a los días que cada uno trabajó en el año, sin importar su salario. La segunda mitad se reparte en proporción al monto de los salarios devengados por cada trabajador en ese mismo ejercicio.

Un ejemplo con cifras redondas: una empresa con utilidad fiscal de 2.000.000 de pesos debe repartir 200.000 pesos de PTU, el 10% de esa renta gravable. De ese total, 100.000 pesos se reparten por días trabajados y 100.000 pesos por salarios devengados. Si la plantilla sumó 6.000 días trabajados en el año, cada día vale 16,67 pesos; un trabajador con 300 días recibe 5.000 pesos por ese concepto. Si la plantilla devengó 12.000.000 de pesos en salarios, cada peso devengado vale 0,0083 pesos de PTU; un trabajador que ganó 600.000 pesos recibe otros 5.000 pesos. Su PTU individual total es de 10.000 pesos, la suma de ambas mitades.

Concepto del ejemplo	Fórmula aplicada	Resultado
PTU total de la empresa	10% de la renta gravable de 2.000.000 de pesos	200.000 pesos
Mitad por días trabajados	100.000 pesos entre 6.000 días trabajados en total	16,67 pesos por día
Mitad por salarios devengados	100.000 pesos entre 12.000.000 de pesos de nómina total	0,0083 pesos por peso de salario
PTU de un trabajador con 300 días y 600.000 pesos de salario	(300 días × 16,67) + (600.000 × 0,0083)	10.000 pesos

El tope al reparto de utilidades de la reforma de 2021: tres meses o el promedio de tres años

El tope de la PTU es el monto más favorable para el trabajador entre tres meses de su salario y el promedio de la PTU recibida en los últimos tres años, según el artículo 127 fracción VIII de la Ley Federal del Trabajo, incorporado por la reforma que el Diario Oficial de la Federación publicó el 23 de abril de 2021.

Antes de esa reforma no existía tope legal, lo que generaba montos desproporcionados en plantillas pequeñas con utilidades muy altas en un ejercicio. Con tres años de antigüedad, la empresa compara el cálculo por días y salarios contra el promedio de PTU de los tres ejercicios anteriores, y paga el monto mayor entre ese promedio y tres meses de salario. Con menos antigüedad, solo aplica el tope de tres meses, porque no hay historial que promediar.

Un ejemplo de cuándo el tope limita el pago: si el cálculo por días y salarios arroja 40.000 pesos para un trabajador que gana 8.000 pesos mensuales, el tope de tres meses equivale a 24.000 pesos. Como es menor, el trabajador recibe 24.000 pesos, y el excedente de 16.000 pesos no se redistribuye: permanece en la empresa.

¿El tope de la reforma de 2021 aplica a todas las empresas por igual?

Sí, sin distinción de tamaño ni de sector. Su efecto es más visible en empresas con plantillas reducidas y utilidades altas en un solo ejercicio, donde el cálculo por días y salarios puede superar con facilidad tres meses de sueldo de cada trabajador.

Quiénes quedan excluidos del reparto de utilidades

Tres categorías quedan excluidas del reparto de utilidades según el artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo. La primera son los directores generales y administradores, cuando dirigen todo el negocio y no solo un área. La segunda son los socios o accionistas, que participan de las utilidades como propietarios, no como trabajadores subordinados. La tercera son los eventuales que no completaron 60 días de trabajo en el ejercicio, salvo que sean trabajadores de planta separados durante el año.

Un gerente de área que dirige solo una función específica, sin autoridad sobre el conjunto de la empresa, sí conserva su derecho a la PTU: la exclusión aplica a la dirección general, no a cualquier puesto que incluya la palabra "gerente" en su título.

Persona	Tiene derecho a PTU	Motivo
Trabajador de planta con contrato subordinado	Sí	Es el sujeto que la ley busca proteger con el reparto de utilidades
Trabajador eventual con 60 días o más en el ejercicio	Sí	Cumple el mínimo de días que exige el artículo 127
Trabajador eventual con menos de 60 días en el ejercicio	No	No alcanza el mínimo de días que exige el artículo 127
Gerente de área o jefe de departamento	Sí	Dirige una función específica, no la empresa en su conjunto
Director general o administrador único	No	El artículo 127 excluye la dirección general del negocio
Socio o accionista de la empresa	No	Participa de las utilidades como propietario, no como trabajador

Plazo para pagar la PTU, provisión contable y sanciones

El plazo para pagar el reparto de utilidades vence 60 días después de la fecha en que la empresa debe presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta, según el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo. Para las personas morales, cuya declaración vence el 31 de marzo, ese plazo corre hasta el 30 de mayo de 2026. Para las personas físicas con actividad empresarial, cuya declaración vence el 30 de abril, el plazo corre hasta el 29 de junio de 2026, según confirma el micrositio de la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) sobre el reparto de utilidades.

La provisión contable de la PTU no debe esperar a la declaración anual. Una empresa que estima con razonable certeza su utilidad fiscal antes del cierre puede y debe reconocer un pasivo estimado por PTU al 31 de diciembre, ajustando la cifra cuando el monto definitivo se conozca. Postergar esa provisión hasta el año siguiente distorsiona los estados financieros del ejercicio ya cerrado.

¿Qué pasa si el empleador no paga la PTU dentro del plazo?

El trabajador conserva un año, desde la fecha en que la PTU debió pagarse, para exigir su cobro ante la autoridad laboral. Si el empleador incumple, queda expuesto a un procedimiento ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, a la asesoría gratuita que PROFEDET ofrece al trabajador afectado, y a las sanciones que la Ley Federal del Trabajo prevé para el patrón incumplido.

La retención de ISR sobre la PTU: la exención de 15 UMA

La PTU que recibe un trabajador está exenta del impuesto sobre la renta hasta un monto equivalente a 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), según el artículo 93 fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El valor diario de la UMA para 2026 es de 117,31 pesos, según el comunicado que el INEGI publicó en enero de 2026, vigente del 1 de febrero de 2026 al 31 de enero de 2027. Quince veces ese valor equivale a 1.759,65 pesos exentos por trabajador.

Retomando el ejemplo anterior, un trabajador que recibe 10.000 pesos de PTU tiene exentos 1.759,65 pesos, y el resto, 8.240,35 pesos, queda sujeto a retención de ISR conforme a las tarifas asimiladas a salarios del artículo 96 de la misma ley, sobre la parte gravada y no sobre el total pagado.

¿La exención de 15 UMA aplica por cada empleador o por el total del año del trabajador?

La exención de 15 UMA aplica al total de PTU que el trabajador recibe en el ejercicio, no por cada relación laboral por separado. Un trabajador con dos empleadores en el mismo año fiscal debe sumar ambos montos para determinar cuánto excede los 15 UMA y queda sujeto a retención.

Qué automatiza Soulbit al dispersar la PTU y qué no

Soulbit no calcula el reparto de utilidades de una empresa mexicana, no determina la renta gravable del artículo 9 de la Ley del ISR ni aplica el tope de la reforma de 2021: eso sigue a cargo del contador o de su software de nómina mexicano. Repasamos ese flujo completo de nómina y CFDI en nómina de trabajadores remotos en México: CFDI y pagos.

Lo que Soulbit automatiza es el paso siguiente: mantener saldo en stablecoins como USDC y USDT y en fiat en dólares, euros y libras, convertir entre ellas por cotización bajo petición y dispersar el monto neto ya calculado hacia cada trabajador, con trazabilidad por beneficiario y por lote, sea PTU o nómina recurrente.

En México esa dispersión no llega hoy a una cuenta en pesos, porque el V1 de Soulbit no tiene rail bancario local en el país, como explicamos en recibir pagos internacionales en USDC en México. Un trabajador que recibe su PTU en dólares digitales resuelve la conversión con su propio banco o casa de cambio, y la empresa sigue emitiendo el CFDI, reteniendo el ISR y reportando al SAT, igual que con una transferencia tradicional.

Sobre la línea entre empleado y prestador de servicios, que también condiciona quién tiene derecho a PTU, ver contratista vs empleado: cómo pagar legalmente a cada uno en LATAM. Para comparar el costo de la nómina internacional frente a la banca tradicional, ver el costo real de la nómina internacional por banco. El contexto regulatorio de criptoactivos en México está en la Ley Fintech y criptoactivos en la empresa mexicana, y la guía completa de pagos cripto del país en pagos y nómina en cripto en México.